Proponowane zmiany zakładają objęcie opodatkowaniem sprzedaży majątku otrzymanego przez fundację rodzinną od podmiotu powiązanego, jeżeli majątek ten zostanie sprzedany do 36 miesięcy licząc od końca roku, w którym nabyła ten składnik majątku.
Dodatkowo fundacja rodzinna nie będzie mogła wynajmować swojego lokalu mieszkalnego inaczej niż na cele mieszkalne danej osoby. Jeżeli posiada taki lokal i wynajmie go firmie, która zakwateruje tam swoich pracowników, fundacja rodzinna zapłaci podatek 19% od osiągniętego dochodu.
Sprzedaż samochodu, po wcześniejszym wykupieniu z leasingu, niewprowadzonego do działalności gospodarczej, powoduje powstanie przychodu u sprzedającego. Zdarza się jednak, że samochód taki jest darowany osobie najbliższej – a zatem przekazany nieodpłatnie – co nie rodzi konsekwencji podatkowych u obdarowanego.
Często jednak te samochody są przez obdarowanego sprzedawane po upływie 6 miesięcy, co również powoduje, że obdarowany nie zapłaci z tego tytułu podatku PIT.
Aby ukrócić takie praktyki wprowadzona zostanie zmiana Wydłużeniu ulegnie okres posiadania tego samochodu przez obdarowanego do 3 lat. Sprzedaż przed upływem tego okresu spowoduje powstanie przychodu u obdarowanego.
Wydłużenie tego okresu będzie dotyczyło samochodów przekazanych po 31 grudnia 2025 roku.
Ulga IP-BOX cieszy się dużą popularnością – szczególnie w branży IT. Ulga ta polega na możliwości zastosowania 5% stawki podatku do osiąganych dochodów z kwalifikowanych praw własności intelektualnej – w tym praw do programu komputerowego.
Wprowadzony zostanie warunek skorzystania z tej ulgi. Będziesz musiał zatrudnić co najmniej trzech pracowników lub zleceniobiorców. Do tej liczby nie wliczą się podmioty powiązane z przedsiębiorcą.
Do czego to może doprowadzić? Jeżeli Twoje dziecko jest równie dobre w IT co Ty, to niech pracuje dla konkurencji – absurd!
Przypomnijmy, że daninę tę płacą podatnicy, których dochód przekroczył 1 000 000 zł. Nadwyżka dochodu ponad tę kwotę objęta jest dodatkowo 4% podatkiem.
Zgodnie z projektem doprecyzowaniu ma ulec zakres odliczeń, jakie należy dokonać przy obliczaniu podstawy opodatkowania. Jednakże zapomniano dodać, że podstawa ta zostanie zwiększona o dochód opodatkowany w ramach IP BOX.
Poszerzony zostanie lista czynności uznanych za ukryty zysk – czyli zwiększone zostanie opodatkowanie w ramach estońskiego CIT. Od nowego roku mogą być traktowane jako ukryty zysk:
Od nowego roku wspólnicy, którzy świadczą usługi na rzecz własnej spółki w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, zapłacą 17% podatku ryczałtowego, niezależnie od rodzaju świadczonych usług.
Przykładowo lekarz świadczący usługi medyczne na rzecz swojej spółki, zamiast 14% zapłaci 17% ryczałtu.
Planowane zmiany mają przede wszystkim na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Jednak w praktyce oznaczają one nowe obciążenia dla przedsiębiorców – szczególnie w zakresie ulgi IP BOX, estońskiego CIT oraz współpracy z własną spółką.
Czasu na przygotowanie się do zmian nie zostało wiele. Aby mogły wejść w życie od 1 stycznia 2026 roku, ustawy muszą zostać opublikowane najpóźniej do końca listopada 2025.
Czy legislatorzy zdążą? Czas pokaże.
