Samochód osobowy to jeden z najczęstszych wydatków ponoszonych przez przedsiębiorców. Taki pojazd może być:
Obecnie we wszystkich tych przypadkach, o ile są to samochody z silnikiem spalinowym, obowiązuje limit 150 000 zł. Jeśli wartość pojazdu przekracza tę kwotę, do kosztów uzyskania przychodów zaliczyć można jedynie proporcjonalną część rat leasingowych, czynszu najmu lub odpisów amortyzacyjnych.
Przykład:
Pani Anna zakupiła samochód osobowy do działalności gospodarczej. Po odliczeniu 50% VAT wartość początkowa pojazdu wyniosła 200 000 zł. Samochód jest amortyzowany przez 5 lat, więc roczny odpis wyniósłby 40 000 zł. Jednak z uwagi na limit, do kosztów może zaliczyć jedynie 30 000 zł rocznie (1/5 z 150 000 zł).
W przypadku samochodów elektrycznych limit wynosi 225 000 zł i nie ulegnie on zmianie.
Od nowego roku limit 150 000 zł zostanie obniżony do 100 000 zł dla większości pojazdów. Zmiana została wprowadzona pośrednio – poprzez dodanie przepisu różnicującego limit w zależności od emisji CO₂ silnika.
Nowe limity będą wyglądały następująco:
W praktyce, limit 150 000 zł zachowają tylko niektóre hybrydy plug-in. Pozostałe pojazdy – nawet nowe – zostaną objęte niższym limitem.
Jeśli samochód zostanie zakupiony jeszcze w 2025 roku, zastosowanie będzie miał obecny limit – 150 000 zł. Po tym roku zakup samochodu spowoduje konieczność zastosowania nowego – obniżonego limitu.
W przypadku leasingu czy najmu, bez względu na to, kiedy umowa została zawarta, po 31 grudnia 2025 roku obowiązywać będą nowe zasady.
Od stycznia 2026 roku przedsiębiorcy leasingujący lub wynajmujący samochody będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów mniejszą część rat leasingowych. Jeżeli obecnie stosowany jest wskaźnik proporcjonalnego odliczenia – trzeba będzie go zaktualizować.
Jeśli wartość obecnie leasingowanego/wynajmowanego samochodu przekracza 100 000 zł, ale nie 150 000 zł, nowy wskaźnik ograniczy kwotę możliwą do odliczenia.
Od 2026 roku limit wartości samochodu osobowego zaliczanego do kosztów podatkowych zostanie obniżony do 100 000 zł dla większości pojazdów spalinowych, w tym również hybrydowych.
Jeśli planujesz zakup samochodu osobowego rozważ zawarcie umowy jeszcze w 2025 roku – dzięki temu będziesz mógł skorzystać z obecnego, wyższego limitu.
Szczególną uwagę powinni zwrócić przedsiębiorcy leasingujący/wynajmujący takie pojazdy. Mimo zawarcia umowy przed 2026 rokiem, do rat leasingowych czy czynszu najmu zastosują nowy limit.
