PIT-36L (2025/2026): Kto i do kiedy składa PIT-36L? Kompletny poradnik

Co to jest PIT-36L i kogo dotyczy?

Ten formularz przeznaczony jest do rozliczenia rocznych dochodów lub poniesionej straty dla osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej, które wybrały opodatkowanie podatkiem liniowym. Jego nazwa pochodzi od „liniowej” stawki daniny.

Wszystkie zasady mają swoje źródło w Ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (czyli tzw. ustawie o PIT).

Kto musi składać deklarację PIT-36L?

Deklarację tę składają przedsiębiorcy, którzy w ubiegłym roku podatkowym wybrali jako formę opodatkowania stawkę liniową 19%. Deklarację musisz wysłać nawet wtedy, gdy przez cały rok nie uzyskałeś żadnego przychodu, ale Twoja działalność nie była formalnie zawieszona lub kiedy poniosłeś stratę. Pamiętaj, że wybór podatku liniowego jest wiążący na cały rok podatkowy.

Podatek liniowy 19% – dla kogo jest opłacalny?

Zdecydowanie podatek liniowy opłaca się przedsiębiorcom osiągającym dochody tylko z działalności gospodarczej powyżej 120 000 złotych rocznie. Ta opcja jest przewidywalna – zawsze płacisz 19%, niezależnie od wysokości osiągniętego dochodu. Na skali podatkowej (PIT-36) po przekroczeniu progu 12% stawka rośnie do 32%, co przy wysokich zarobkach bywa bolesne.

Z drugiej strony deklaracja PIT-36L nie pozwala na skorzystanie z większości ulg i odliczeń podatkowych, a także rozliczanie się jako osoba samotnie wychowująca dziecko. Co ważne, nie uwzględnia się też kwoty zmniejszającej podatek. Ponadto nie można w deklaracji PIT łączyć dochodów z innych źródeł. Jeśli masz swoją działalność i jednocześnie pracujesz na umowę o pracę, musisz rozliczyć podatek dochodowy na dwóch oddzielnych formularzach. Odpowiednio działalność gospodarczą na formularzu PIT-36L, a dochody ze stosunku pracy na deklaracji PIT-37.

Poniższa tabela przedstawia główne różnice, które pomogą ocenić, czy PIT-36 czy 36L byłby dla Ciebie dobrym wyborem:

PIT-36L do kiedy rozliczyć się z urzędem?

Terminy na podatki rządowe są sztywne. Ostateczna data złożenia zeznania za rok 2025 upływa 30 kwietnia 2026 roku. Pamiętaj, że do tego dnia musisz także wpłacić na mikrorachunek ewentualną niedopłatę, która wynikła z obliczenia rocznego wymiaru zaliczek podatku dochodowego.

Jak wypełnić PIT-36L?

Wypełnianie zeznania rocznego zacznij od zebrania danych z KPiR. Najnowszy formularz PIT obowiązujący za rok 2025 to wersja 21.

W nim podajesz:

1. Dane identyfikacyjne (NIP), miejsce składania zeznania i cel (złożenie zeznania albo korekta).
2. Przychody, koszty i dochód.
3. Przysługujące odliczenia od dochodu, np. składki na ubezpieczenie społeczne, wpłaty na IKZE i składkę zdrowotną.
4. Obliczenie podatku.
5. Ulgi i odliczenia od podatku. Wykazujesz je w załączniku PIT/O.
6. Kwotę do zapłaty lub nadpłaty. Zestaw sumę należnego podatku z sumą wpłaconych w ciągu roku zaliczek. Jeśli zaliczki były wyższe niż podatek – otrzymasz zwrot (nadpłatę). Jeśli niższe – musisz dopłacić różnicę.
7. Numer KRS wybranej Organizacji Pożytku Publicznego (OPP) oraz kwotę (nie większą niż 1,5% podatku należnego), którą chcesz jej przekazać.

Przychody i koszty uzyskania przychodów w zeznaniu rocznym

Twoim punktem wyjścia jest suma przychodów ze sprzedaży oraz suma poniesionych wydatków firmowych. W przyszłym roku, rozliczając podatek dochodowy, za potwierdzenie przychodów i kosztów uznawać się będzie faktury ustrukturyzowane, które przeszły przez Krajowy System e-Faktur (KSeF).

Aby poprawnie wypełnić formularz, musisz:

• zsumować wszystkie przychody netto z wystawionych faktur i innych dokumentów np. paragonów;
• zsumować wszystkie koszty (np. faktury zakupowe, amortyzacja, składki społeczne, jeśli nie odliczałeś ich w trakcie roku);
• obliczyć wysokość osiągniętego dochodu, czyli różnicę między tymi dwiema wartościami.

W Comarch Betterfly wszystkie dane do PIT-36L masz pod ręką. Comarch Betterfly to nowoczesny program do zarządzania JDG i małą firmą. Oferuje trzy modele obsługi księgowej Twojej działalności:

• Program do wystawiania faktur zgodny z KSeF – wystawiasz do 10 faktur miesięcznie za 0 zł.
• Aplikacja do księgowości online i wystawiania faktur – samodzielna księgowość firmy bez limitu dokumentów za 4,99 zł miesięcznie.
• Obsługa przez biuro rachunkowe online – przekazujesz rozliczenia swojej firmy do biura rachunkowego współpracującego z Comarch.

Składka zdrowotna w PIT-36L – zasady odliczania

Jednym z nielicznych „bonusów” przy opodatkowaniu podatkiem liniowym jest możliwość pomniejszenia podstawy opodatkowania (lub zaliczenia do kosztów) zapłaconych składek zdrowotnych.

Przedsiębiorców obowiązuje jednak limit odliczenia. Kwota ta jest corocznie waloryzowana i w rozliczeniu za 2025 rok wynosi 12 900 zł.

Możesz to zrobić na dwa sposoby:

• Zaliczyć zapłacone składki bezpośrednio do kosztów uzyskania przychodu (wpisując je w KPiR).
• Odliczyć je od wysokości osiągniętego dochodu w samym zeznaniu rocznym.

Ważne: nie możesz zrobić obu tych rzeczy naraz! Wybierz jeden sposób, który jest dla Ciebie wygodniejszy.

Ulgi i odliczenia w podatku liniowym – co można odliczyć?

Wybierając prostą stawkę, rezygnujesz z większości popularnych przywilejów podatkowych, jakie są dostępne dla rozliczających PIT-36. Jednak nie ze wszystkich.

Czy przy PIT-36L można rozliczyć się z małżonkiem lub jako samotny rodzic?

Nie, rozliczając się na tym formularzu, nie masz możliwości wspólnego rozliczenia z małżonkiem ani skorzystania z preferencji dla osób samotnie wychowujących dzieci. Podatek liniowy jest podatkiem indywidualnym, przypisanym do Twojego dochodu z biznesu. Jeśli Twój małżonek zarabia mało lub nie pracuje, rozliczenie liniowe może być mniej opłacalne niż skala podatkowa, która na to pozwala.

Ulga na dziecko i ulga termomodernizacyjna a podatek liniowy

• Ulga na dziecko: Zasadniczo nie odliczysz jej. Jeśli jednak oprócz firmy masz inne dochody opodatkowane na skali (np. umowę o pracę), możesz odliczyć ulgę w deklaracji PIT-37.
• Ulga termomodernizacyjna: To świetna wiadomość – jako liniowiec możesz odliczyć wydatki na ocieplenie domu, wymianę pieca czy fotowoltaikę. Limit tej ulgi to 53 000 zł na podatnika.
• Wpłaty na IKZE: Możesz odliczyć wpłaty na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego od swojego dochodu, co jest popularnym sposobem na legalne obniżenie podatku.

Inne ulgi przy PIT-36L

Przedsiębiorca ma też prawo skorzystać z m.in.:

• ulg:
  • badawczo-rozwojowej;
  • IP BOX;
  • na zatrudnienie innowacyjnych pracowników;
  • na prototyp;
  • na robotyzację;
  • na ekspansję/rozwój;
• odliczeń:
  • na rzecz działalności sportowej, kulturalnej, wspierającej szkolnictwo wyższe i naukę;
  • od dochodu składek na ubezpieczenie społeczne.

Jakie załączniki do PIT-36L można dołączyć?

Sam formularz główny to często za mało. W zależności od Twojej sytuacji będziesz potrzebować dodatkowych arkuszy:

• PIT/B – to najważniejszy załącznik przy rozliczaniu podatku dochodowego, w którym wpisujemy informacje o przychodach i kosztach z działalności oraz o poniesionej stracie. Jeśli masz kilka firm, wszystkie trafiają do jednego PIT/B.
• PIT/O – w nim wpisujesz wspomniane wcześniej ulgi, np. termomodernizacyjną czy ulgę na internet (choć ta ostatnia jest mocno ograniczona czasowo).
• PIT/ZG – niezbędny, jeśli w 2025 roku uzyskano dochody z działalności poza granicami Polski.

Jak wysłać PIT-36L przez internet?

Choć nadal można złożyć deklaracje osobiście w wersji papierowej, to obecnie większość przedsiębiorców wysyła PIT-36L online. Możesz to zrobić na trzy sposoby.

1. Poprzez usługę Twój e-PIT dostępną w e-Urzędzie Skarbowym. Wystarczy zalogować się przez Profil Zaufany, aplikację mObywatel lub bankowość elektroniczną.
2. Za pomocą systemu e-Deklaracje Ministerstwa Finansów. Przedsiębiorca wypełnia formularz interaktywny online lub PDF. Zeznanie trzeba podpisać: danymi autoryzującymi (imię i nazwisko, PESEL/NIP, data urodzenia oraz kwota przychodu z zeznania za rok 2024) albo podpisem kwalifikowanym.
3. Dzięki wsparciu nowoczesnych programów księgowych. W Comarch Betterfly proces ten jest maksymalnie uproszczony. System generuje gotowy plik zgodny z najnowszą strukturą logiczną ministerstwa. Dzięki temu wysyłasz swoje zeznanie jednym kliknięciem, mając pewność, że wszystkie dane są spójne z Twoimi fakturami wystawionymi w ciągu roku.

Po wysłaniu deklaracji koniecznie pobierz i zachowaj UPO (Urzędowe Poświadczenie Odbioru). To jedyny dowód na to, że dopełniono obowiązku w terminie.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu PIT-36L i jak ich uniknąć

Nawet doświadczonym przedsiębiorcom zdarzają się pomyłki. Przy rozliczeniu uważaj na:

• Błędne przeniesienie danych z KPiR. Upewnij się, że suma przychodów i kosztów z Twojej księgi zgadza się z tym, co wpisujesz do załącznika PIT/B.
• Przekroczenie limitu składki zdrowotnej. Nie odliczaj więcej, niż wynosi ustawowy limit dla podatku liniowego.
• Brak podpisu elektronicznego. Jeśli wysyłasz PIT przez systemy komercyjne, upewnij się, że został on poprawnie podpisany danymi autoryzującymi lub podpisem kwalifikowanym.
• Wybór niewłaściwego formularza PIT. Dokładnie sprawdź, jaką formę opodatkowania wybrałeś, bo od tego zależy rodzaj deklaracji.
• Wybór niewłaściwego urzędu skarbowego. Deklarację PIT składasz do urzędu właściwego dla aktualnego miejsca zamieszkania, a nie zameldowania.
• Błędy przy wyborze ulg podatkowych. Sprawdź, jakie odliczenia przysługują przy podatku liniowym.

FAQ